Вступ
У США податкова система побудована на принципі «pay-as-you-go» — «плати в міру отримання доходу». Це означає, що платники податків повинні сплачувати податки поступово, а не лише після закінчення року.
Для багатьох фізичних осіб, особливо фрилансерів, самозайнятих, власників малого бізнесу та інвесторів, це реалізується через авансові (estimated) податкові платежі, які сплачуються щоквартально.
Цей посібник пояснить, хто зобов’язаний платити estimated tax, як розраховується сума, коли та куди вносити платежі, а також які штрафи можуть бути накладені за несвоєчасну сплату.
1. Хто зобов’язаний сплачувати Estimated Tax
Обов’язок вносити щоквартальні авансові податкові платежі виникає у таких ситуаціях:
- Фізичні особи:
- Якщо ви очікуєте, що ваші податкові зобов’язання перевищать $1,000 федерального податку за поточний податковий рік після урахування утримань та податкових кредитів;
- У вас немає автоматичних утримань податків через роботодавця або якщо сума утриманих податків (наприклад, із зарплати за формою W-2) менша за 90% вашого загального податкового зобов’язання за поточний рік;
- Найпоширеніші категорії:
- Самозайняті особи (фрилансери, незалежні підрядники);
- Власники LLC, партнерств, S-корпорацій (щодо доходів, зазначених у формі K-1);
- Одержувачі дивідендів, відсотків, доходів від оренди та приросту капіталу;
- Особи з доходами від продажу бізнесу або майна.
Якщо ви працюєте за наймом, але також маєте додатковий дохід, з якого не утримуються податки — ви також можете підпадати під вимоги сплати Estimated Tax.
2. Коли сплачувати Estimated Tax: терміни
Терміни внесення платежів:
- 1-й квартал — до 15 квітня;
- 2-й квартал — до 15 червня;
- 3-й квартал — до 15 вересня;
- 4-й квартал — до 15 січня наступного року.
Якщо крайній термін припадає на вихідний або святковий день, сплата переноситься на наступний робочий день.
3. Як розрахувати суму Estimated Tax
Ви можете скористатися формою 1040-ES, у якій містяться таблиці та робочі аркуші.
Загальний порядок розрахунку такий:
- Оцініть свій загальний дохід за рік (з урахуванням усіх джерел);
- Відніміть допустимі вирахування та стандартне/деталізоване вирахування;
- Обчисліть податок, застосувавши чинну ставку;
- Відніміть податкові кредити та вже утримані податки;
- Розділіть остаточну суму на 4 частини — це ваша базова сума щоквартального платежу.
Альтернатива:
Можна орієнтуватися на 100% податку за попередній рік (або 110% — якщо дохід перевищує $150,000). IRS не накладе штраф, навіть якщо в підсумку ви винні більше. Розділіть суму попереднього року на 4 квартали та сплачуйте згідно з графіком.
4. Як і де сплачувати Estimated Tax
Estimated Tax можна сплатити через офіційний сайт IRS.
Який спосіб обрати:
A. Direct Pay (без реєстрації)
- Сайт: https://directpay.irs.gov
- Платіж списується безпосередньо з банківського рахунку (ACH).
- Не потребує створення акаунта.
Обов’язково вкажіть:
- Reason for Payment: “Estimated Tax”
- Apply Payment To: “1040ES”
- Tax Period for Payment: наприклад, 2025
B. Особистий кабінет на сайті IRS
- Сайт: https://www.irs.gov/payments/your-online-account
- Можна відстежувати платежі, заборгованість та історію транзакцій.
- Потрібна реєстрація через ID.me.
C. EFTPS (для регулярних платежів і бізнесу)
- Сайт: https://www.eftps.gov
- Підходить для бізнесу та досвідчених користувачів.
- Потрібна реєстрація (ID + PIN поштою).
- Більш гнучка система — можна налаштувати автоматичні платежі.
Важливі зауваження:
- Завжди обирайте “Estimated Tax” як тип платежу;
- Указуйте правильний податковий рік;
- Зберігайте підтвердження про оплату.
5. Штрафи та наслідки за несплату
Якщо ви не сплатили авансові платежі або зробили це із запізненням, IRS може нарахувати:
- Штраф за недоплату (Underpayment Penalty) — обчислюється на основі суми та тривалості прострочення. Ставка штрафу прив’язана до короткострокової федеральної ставки (federal short-term rate) плюс 3% (у 2025 році загальна ставка становить 7%).
- Відсотки на недоплачені суми (interest).
Уникнути штрафу можна, якщо:
- Загальна недоплата становить менше $1,000;
- Або якщо ви сплатили 100% податку за попередній рік (або 110% при доході понад $150,000);
- Або якщо ви доведете поважну причину затримки (наприклад, стихійне лихо).
6. Estimated Tax для юридичних осіб
Компанії типу C-Corporation зобов’язані сплачувати estimated tax, якщо очікуваний річний податок становить $500 або більше. Для цього використовується форма 1120-W.
Терміни для корпорацій дещо інші:
Платежі здійснюються на 15-й день 4-го, 6-го, 9-го і 12-го місяців податкового року.
7. Корисні поради
- Ведіть щомісячний облік доходів і перевіряйте графік платежів;
- Користуйтеся Safe Harbor Rule — сплата 100%/110% від суми податків за минулий рік;
- Збільште утримання через форму W-4, якщо працюєте за наймом — це може частково або повністю замінити авансові платежі;
- Оновлюйте розрахунок протягом року, якщо доходи змінюються;
- Якщо ви не впевнені у базі для оподаткування — сплатіть трохи більше. Надлишок буде зарахований при поданні декларації за 2025 рік.
Висновок
Авансові податкові платежі — невід’ємна частина податкового планування для мільйонів платників податків у США. Вони дають змогу рівномірно розподілити податкове навантаження протягом року та уникнути неприємних сюрпризів у квітні під час подання декларації.
Своєчасні та точні платежі допоможуть вам уникнути штрафів і зберегти фінансову дисципліну.
Якщо у вас складна структура доходів або зміни у бізнесі, радимо звернутися за консультацією до податкового фахівця.
