Податок на самозайнятість (Self-Employment Tax)

Вступ

Зі зростанням кількості фрілансерів, індивідуальних підприємців та власників малого бізнесу у США актуальність розуміння податкових зобов’язань, пов’язаних із самозайнятістю, зростає.

Одним із ключових елементів податкового навантаження є так званий Self-Employment Tax — податок на самозайнятість, який компенсує внески у соціальні фонди (Social Security та Medicare).

Цей посібник допоможе вам розібратися у тому, хто має сплачувати цей податок, як він розраховується, які форми слід використовувати і які стратегії допоможуть зменшити податкове навантаження.

Що таке Self-Employment Tax?

Self-Employment Tax (SE tax) — це федеральний податок, призначений для покриття обов’язкових внесків у:

• Social Security (пенсійна система);
• Medicare (медичне страхування літніх людей).

Для традиційних працівників ці податки автоматично утримуються із заробітної плати, і роботодавець оплачує половину (7.65%). Однак самозайнята особа повинна сплачувати повну ставку — 15.3% (12.4% у Social Security та 2.9% у Medicare).

Хто зобов’язаний платити SE Tax?

Ви зобов’язані платити податок на самозайнятість, якщо:

• Ви отримали чистий прибуток від самозайнятості на суму $400 і більше протягом року;
• Ви працюєте як:
  • Індивідуальний підприємець (sole proprietor);
  • Незалежний підрядник (independent contractor);
  • Член партнерства (якщо general);
  • Єдиний власник LLC (якщо вибрана податкова класифікація як sole proprietorship).

Винятки:

• Якщо ви отримали дохід від оренди, дивідендів або пасивних інвестицій — це не оподатковується SE Tax.
• Якщо ви пасивний (limited) партнер.
• Церковні служителі та члени певних релігійних орденів можуть мати особливі правила.

Власники S corporation не сплачують SE Tax на розподілений прибуток (distributions), але зобов’язані виплачувати собі «розумну зарплату», з якої утримуються звичайні податки – включаючи Social Security і Medicare як для найманих працівників.

Як розраховується SE Tax?

Ставка податку: 15.3% від чистого доходу, отриманого від самозайнятості:

• 12.4% — у систему Social Security (до ліміту, встановленого IRS);
• 2.9% — у Medicare (без ліміту).

Приклад розрахунку SE Tax:

Припустимо, ви отримали $80,000 від фрилансу і витратили $15,000 на бізнес-видатки. Тоді:

1. Чистий дохід: $80,000 – $15,000 = $65,000.
2. Помножуємо на 92.35% (оподатковувана база за правилами IRS): $65,000 × 0.9235 = $60,027.50.
3. Self-Employment Tax: $60,027.50 × 15.3% = $9,182.21.

З цієї суми:

• $7,443.41 — у Social Security (обмежено лімітом, який у 2025 році становить $176,100).
• $1,738.80 — у Medicare.

У 2025 році тільки перші $176,100 доходу підлягають оподаткуванню Social Security. Весь дохід підлягає оподаткуванню в частині Medicare.

Як зменшити SE Tax: стратегії

1. Оптимізуйте бізнес-витрати
   • Ураховуйте всі допустимі витрати: обладнання, інтернет, оренда офісу, ділові поїздки, реклама.
   • Не забудьте про амортизацію, компенсацію за домашній офіс і компенсацію за проїзд милями.
2. Відкриття S-Corp
   • При доході від ~$60,000 (залежить від штату) варто розглянути реєстрацію S Corporation.
   • Частина доходу йде як зарплата (з SE Tax), решта — як розподілений прибуток (не обкладається SE Tax).
   • Потрібно вести офіційну зарплату та подавати форми 1120S і W-2.
   • Увага: обов’язково проконсультуйтесь із податковим спеціалістом!
3. Сімейні виплати
   • Виплати дітям (до 18 років) у межах сімейного бізнесу можуть не обкладатися SE Tax за належного оформлення.
4. Пенсійні плани
   • Внески у SEP IRA або Solo 401(k) зменшують оподатковуваний дохід.

Часті запитання (FAQ)

Чи потрібно платити SE Tax, якщо є лише збитки?

Ні. Якщо ваш чистий прибуток менший за $400, ви не зобов’язані платити SE Tax, але декларацію все одно може знадобитися подати.

Я працюю фрілансером, але основна робота — за наймом. Що з SE Tax?

SE Tax застосовується лише до доходу від самозайнятості. Ваша зарплата вже оподатковується FICA податками роботодавцем. Але якщо ви додатково заробили понад $400 на фрілансі — підлягає SE Tax.

Чи потрібно платити SE Tax, якщо я не живу в США, але є податковим резидентом?

Так. IRS оподатковує дохід від самозайнятості всіх U.S. persons, незалежно від місця проживання. Однак можливі винятки, якщо існує договір про звільнення від соціальних податків (Totalization Agreement) з вашою країною.