Введение
В США налоговая система построена на принципе «pay-as-you-go» — «плати по ходу». Это означает, что налогоплательщики должны вносить налоги по мере получения дохода, а не только по итогам года.
Для многих физических лиц, особенно фрилансеров, самозанятых, владельцев малого бизнеса и инвесторов, это реализуется через авансовые (estimated) налоговые платежи, которые уплачиваются ежеквартально.
Это руководство объяснит, кто обязан платить estimated tax, как рассчитывается сумма, когда и куда вносить платежи, и какие штрафы могут грозить за несвоевременную уплату.
1. Кто должен платить Estimated Tax
Обязанность вносить квартальные авансовые платежи возникает в следующих ситуациях:
- Физические лица:
- Если вы ожидаете, что ваши налоговые обязательства превысят $1,000 федерального налога за текущий налоговый год после учёта удержаний и налоговых кредитов;
- У вас нет автоматических удержаний налогов через работодателя или если сумма удержанных налогов (например, с зарплаты по W-2) меньше 90% от вашего общего налогового обязательства за текущий год;
- Наиболее частые категории:
- Самозанятые лица (freelancers, independent contractors);
- Владельцы LLC, партнерств, S-корпораций (в отношении доходов, отраженных в форме K-1);
- Получатели дивидендов, процентов, доходов от аренды и капитального прироста;
- Лица с доходами от продажи бизнеса или имущества.
Если вы работаете по найму, но имеете дополнительный не облагаемый удержаниями доход — вы также можете попасть под это требование.
2. Когда платить Estimated Tax: сроки
Сроки платежей:
- 1-й квартал: до 15 апреля;
- 2-й квартал: до 15 июня;
- 3-й квартал: до 15 сентября;
- 4-й квартал: до 15 января следующего года.
Если крайний срок выпадает на выходной или праздник, он переносится на следующий рабочий день.
3. Как рассчитать сумму Estimated Tax
Вы можете использовать Form 1040-ES, в котором есть таблицы и рабочие листы.
В целом, порядок расчёта следующий:
- Оцените ваш общий доход за год (с учётом всех источников);
- Вычтите допустимые вычеты и стандартный/детализированный вычет;
- Рассчитайте налог с применением текущей ставки налога;
- Вычтите все налоговые кредиты и уже удержанные налоги;
- Разделите итоговую сумму на 4 части — это ваша базовая сумма квартального платежа.
Альтернатива:
Вы можете просто взять за основу 100% от суммы налога за прошлый год (или 110% при доходе выше $150,000) — IRS не наложит штрафов, даже если вы в итоге задолжаете больше. Разделите прошлогоднюю сумму налога на 4 квартала и оплачивайте согласно графика.
4. Как и где платить Estimated Tax
Estimated Tax можно оплатить через сайт IRS.
Какой способ выбрать:
A. Direct Pay (без регистрации)
- Сайт: https://directpay.irs.gov
- Платёж списывается напрямую с банковского счёта (ACH).
- Не требует создания аккаунта.
Важно выбрать:
- Reason for Payment: “Estimated Tax”
- Apply Payment To: “1040ES”
- Tax Period for Payment: например, 2025
B. IRS Online Account (личный кабинет)
- Сайт: https://www.irs.gov/payments/your-online-account
- Можно отслеживать свои авансовые платежи, задолженности и историю.
- Требуется регистрация через ID.me.
C. EFTPS (для регулярных платежей и бизнеса)
- Сайт: https://www.eftps.gov
- Подходит для юридических лиц и продвинутых пользователей.
- Требуется регистрация (ID + PIN по почте).
- Более гибкая система, можно планировать автоматические платежи.
Важные замечания:
- Всегда выбирайте “Estimated Tax” как тип платежа;
- Указывайте правильный налоговый год;
- Храните подтверждения об оплате.
5. Штрафы и последствия за неуплату
Если вы не уплатили авансовые платежи или сделали это с опозданием, IRS может начислить:
- Штраф за недоплату (Underpayment Penalty) — рассчитывается исходя из суммы и времени просрочки. Ставка штрафа привязана к ставке федерального краткосрочного процента (federal short-term rate) плюс 3% (в 2025 году общая ставка составляет 7%).
- Проценты на недоплаченные суммы (interest).
Избежать штрафа можно, если:
- Общая недоплата составляет менее $1,000;
- Или если вы заплатили 100% налога за прошлый год (или 110% при доходе свыше $150,000);
- Или если вы докажете уважительную причину задержки (например, стихийное бедствие).
6. Estimated Tax для юридических лиц
Компании C-Corporation обязаны платить estimated tax, если их ожидаемый налог за год — $500 и более. Они используют форму 1120-W.
Сроки у корпораций немного отличаются:
Платежи вносятся на 15-й день 4-го, 6-го, 9-го и 12-го месяцев налогового года.
7. Полезные советы
- Ведите ежемесячный учёт доходов и проверяйте план платежей;
- Используйте Safe Harbor Rule — уплата 100%/110% от прошлого года;
- Увеличьте удержания на форме W-4, если работаете по найму — это может заменить часть или все авансовые платежи;
- Обновляйте расчёт в течение года, если доходы изменились;
- Если вы не уверены в расчетах базы налогообложения – уплатите чуть больше. Излишек будет зачтен при подаче налоговой декларации за 2025 год.
Заключение
Авансовые налоговые платежи — неотъемлемая часть налогового планирования для миллионов налогоплательщиков в США. Они позволяют равномерно распределить налоговую нагрузку в течение года и избежать неприятных сюрпризов в апреле при подаче декларации.
Своевременные и точные платежи помогут вам избежать штрафов и сохранить финансовую дисциплину.
Если у вас сложный доход или изменения в бизнесе, рекомендуем обратиться за консультацией к налоговому специалисту.
