Налог на самозанятых (Self-Employment Tax)

Введение

С ростом числа фрилансеров, индивидуальных предпринимателей и владельцев малого бизнеса в США возрастает актуальность понимания налоговых обязательств, связанных с самозанятостью.

Одним из ключевых элементов налоговой нагрузки является так называемый Self-Employment Tax — налог на самозанятость, который компенсирует взносы в социальные фонды (Social Security и Medicare).

Это руководство поможет вам разобраться в том, кто должен платить этот налог, как он рассчитывается, какие формы следует использовать и какие стратегии помогут снизить налоговое бремя.

Что такое Self-Employment Tax?

Self-Employment Tax (SE tax) — это федеральный налог, предназначенный для покрытия обязательных взносов в:

• Social Security (пенсионная система);
• Medicare (медицинское страхование пожилых).

Для традиционных сотрудников, работающих по найму, эти налоги удерживаются автоматически из заработной платы, и работодатель оплачивает половину (7.65%). Однако самозанятый человек должен платить полную ставку — 15.3% (12.4% в Social Security и 2.9% в Medicare).

Кто обязан платить SE Tax?

Вы обязаны платить налог на самозанятость, если:

• Вы получили чистую прибыль от самозанятости на сумму $400 и более в течение года;
• Вы работаете как:
  • Индивидуальный предприниматель (sole proprietor);
  • Независимый подрядчик (independent contractor);
  • Член партнерства (если general);
  • Единственный владелец LLC (если выбрана налоговая классификация как sole proprietorship).

Исключения:

• Если вы получили доход от аренды, дивидендов или пассивных инвестиций — это не облагается SE Tax.
• Если вы пассивный (limited) партнер.
• Церковные служители и члены определенных религиозных орденов могут иметь особые правила.

Владельцы S corporation не платят SE Tax на распределенную прибыль (distributions), но обязаны выплачивать себе «разумную зарплату», с которой удерживаются обычные налоги – включая Social Security и Medicare как для наемных работников.

Как рассчитывается SE Tax?

Ставка налога: 15.3% от чистого дохода, полученного от самозанятости:

• 12.4% — в систему Social Security (до лимита, установленного IRS);
• 2.9% — в Medicare (без лимита).

Пример расчета SE Tax:

Допустим, вы получили $80,000 от фриланса и потратили $15,000 на
бизнес-расходы. Тогда:

1. Чистый доход: $80,000 – $15,000 = $65,000.
2. Умножаем на 92.35% (налогооблагаемая база по правилам IRS): $65,000 × 0.9235 = $60,027.50.
3. Self-Employment Tax: $60,027.50 × 15.3% = $9,182.21.

Из этой суммы:

• $7,443.41 — в Social Security (ограничено лимитом, который в 2025 году составляет $176,100).
• $1,738.80 — в Medicare.

В 2025 году только первые $176,100 дохода подлежат налогообложению Social Security. Весь доход подлежит налогообложению в части Medicare.

Как уменьшить SE Tax: стратегии

1. Оптимизируйте бизнес-расходы
   • Учитывайте все допустимые расходы: оборудование, интернет, аренда офиса, деловые поездки, реклама.
   • Не забудьте про амортизацию, home office deduction и проезд по милям.
2. Открытие S-Corp
   • При доходе от ~$60,000 (зависит от штата) стоит рассмотреть регистрацию S Corporation.
   • Часть дохода идёт как зарплата (с SE Tax), остальное — как распределённая прибыль (без SE Tax).
   • Требуется официальная зарплата и подача форм 1120S и W-2.
   • Важно: обязательно проконсультируйтесь с налоговым специалистом!
3. Семейные выплаты
   • Выплаты детям (до 18 лет) из бизнеса могут быть освобождены от SE Tax при правильном оформлении.
4. Retirement Plans
   • Взносы в SEP IRA или Solo 401(k) уменьшают налогооблагаемый доход.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить SE Tax, если есть только убытки?

Нет. Если ваша чистая прибыль ниже $400, вы не обязаны платить SE Tax, но декларацию все равно может потребоваться подать.

Я подрабатываю фрилансером, а основная работа — по найму. Что с SE Tax?

SE Tax взимается только с дохода от самозанятости. Ваша зарплата уже обложена FICA налогами работодателем. Но если вы дополнительно заработали от фриланса более $400 — подлежит SE Tax.

Нужно ли платить SE Tax, если я не живу в США, но являюсь налоговым резидентом?

Да. IRS облагает налогом доход от самозанятости всех U.S. persons, независимо от места проживания. Однако возможны исключения, если есть договор об освобождении от социальных налогов (Totalization Agreement) с вашей страной.